बँकेत आठ लाखांची रोकड जमा – माणसाला टॅक्स नोटीस! मूल्यांकन अधिकारी हे गृहित व्यवसाय उत्पन्न मानतात, परंतु करदात्याने आयटीएटीमध्ये केस जिंकली – निर्णयाचे स्पष्टीकरण

तुमच्या बँक खात्यात मोठ्या प्रमाणात रोख रक्कम जमा करत आहात? रोख ठेवीकडे आयकर विभागाचे लक्ष वेधले गेले आणि मुल्यांकन अधिकाऱ्याने त्याला व्यावसायिक उत्पन्न म्हणून गृहीत धरले. जेव्हा श्री कुमार यांनी त्यांच्या बँक खात्यात रु. 8.68 लाख जमा केले, तेव्हा त्यांना पूर्ण विकसित कर लढाईची अपेक्षा नव्हती. कॅश डिपॉझिटवर एक साधी प्रश्न म्हणून काय सुरू झाले ते लवकरच एका तीव्र कायदेशीर लढ्यात रूपांतरित झाले – जो दिल्लीच्या इन्कम टॅक्स अपिलेट ट्रिब्युनल (ITAT) पर्यंत गेला. पण श्री कुमार केस जिंकले, आणि संपूर्ण प्रकरण काय होते ते येथे आहे:सुरुवातीला, आयकर विभागाने त्याच्या केसला “मर्यादित छाननी” म्हणून हाताळले – एक लक्ष केंद्रित मूल्यांकन म्हणजे फक्त रोख ठेवीच्या स्त्रोताची पडताळणी करणे. परंतु प्रक्रियेदरम्यान, मूल्यांकन अधिकाऱ्याने (AO) गोष्टी पुढे नेण्याचा निर्णय घेतला. आयकर कायद्याच्या कलम 44AD अन्वये त्यांनी कुमारच्या उत्पन्नात कुमारच्या उत्पन्नाची रक्कम जोडली आणि त्याचा व्यवसाय नफा म्हणून प्रभावीपणे उपचार केला.तसेच वाचा | 10 लाखांच्या भेटवस्तूवर आयकर विभागाचा संशय – बहिणींकडून मिळालेल्या रोख रकमेवर भावाला कर नोटीस; त्याने कसे अपील केले आणि केस जिंकलीकुमार यांनी आयकर आयुक्त (अपील), किंवा CIT(A) यांच्याकडे अपील केले, परंतु ते हरले. हार मानण्यास नकार देऊन, त्याने ITAT दिल्लीशी संपर्क साधला — आणि 22 सप्टेंबर, 2025 रोजी तो जिंकला.

डॉ. सुरेश सुराणा, चार्टर्ड अकाउंटंट आणि RSM इंडियाचे संस्थापक उद्धृत केलेल्या ET अहवालानुसार, केस (ITA No. 4778/Del/2025) मध्ये मूल्यांकन वर्ष 2017-18 साठी छाननी होती, ती फक्त रोख ठेवींची तपासणी करण्यापुरती मर्यादित होती.परंतु मूल्यांकनादरम्यान, AO ने कलम 44AD अंतर्गत कुमारच्या व्यावसायिक उत्पन्नाचा अंदाज लावला – मूळ सूचनेच्या व्याप्तीच्या बाहेर काहीतरी. CBDT च्या (सेंट्रल बोर्ड ऑफ डायरेक्ट टॅक्सेस) स्वतःच्या नियमांनुसार, अशा मर्यादित प्रकरणाचा पूर्ण विस्तार करण्यासाठी प्रधान आयुक्तांची पूर्व परवानगी आवश्यक आहे.सुराणा स्पष्ट करतात, “AO चे अधिकार क्षेत्र रोख ठेवीच्या स्त्रोताची पडताळणी करण्यापुरतेच मर्यादित होते. त्यापलीकडे कोणत्याही चौकशीला प्रकरण पूर्ण छाननीमध्ये रूपांतरित करण्यासाठी औपचारिक मंजुरी आवश्यक होती.”दोन्ही बाजूंच्या सबमिशनचे पुनरावलोकन केल्यानंतर, ITAT दिल्लीला असे आढळले की मूल्यांकन अधिकारी आणि CIT(A) यांनी त्यांच्या अधिकारांच्या पलीकडे गेले होते. न्यायाधिकरणाने CBDT निर्देश क्रमांक 5/2016 आणि त्यानंतरच्या संप्रेषणांचा हवाला दिला ज्यात अधिकाऱ्यांना मर्यादित छाननी प्रकरणांची व्याप्ती वाढवू नये म्हणून स्पष्टपणे चेतावणी दिली.तसेच वाचा | घरमालक विरुद्ध भाडेकरू निष्कासन प्रकरण: भाडेकरूच्या मुलाने भाडे पावतीवर स्वाक्षरी केली नसतानाही सर्वोच्च न्यायालयाने घरमालकाच्या बाजूने निर्णय दिला – या निर्णयाचा अर्थ येथे आहेITAT ने कोलकाता उच्च न्यायालयाच्या महत्त्वाच्या निर्णयावर देखील अवलंबून आहे – PCIT vs. Weilburger Coatings India (P) Ltd (2023) 155 Taxmann.com 580 (Cal) – ज्याने आधीच स्थापित केले होते की कर अधिकारी उच्च मंजुरीशिवाय छाननीची व्याप्ती वाढवू शकत नाहीत.निर्णयाचा हवाला देऊन, ITAT ने निरीक्षण केले की “AO आणि आयुक्त (अपील) दोघांनीही मर्यादित छाननीच्या मुद्द्याशी संबंधित नसलेल्या जोडण्या करून आणि कायम ठेवून त्यांचे अधिकार क्षेत्र ओलांडले.”सीबीडीटीच्या दक्षता विभागाने यापूर्वी, नोव्हेंबर 2017 मध्ये, मर्यादित छाननी चुकीच्या पद्धतीने वाढवलेली अनेक प्रकरणे आढळल्यानंतर अधिकाऱ्यांना कठोर स्मरणपत्र जारी केले होते. प्रकरणाचा विस्तार करण्यापूर्वी कारणे नोंदवण्यात किंवा मंजुरी घेण्यास अपयशी ठरल्याबद्दल एका अधिकाऱ्याला निलंबित केले.हा संदर्भ ट्रिब्युनलच्या मनात खूप मोठा आहे, असे ईटी अहवालात म्हटले आहे. ITAT ने पुनरुच्चार केला की हे नियम मूल्यमापन प्रक्रियेत पारदर्शकता, निष्पक्षता आणि उत्तरदायित्व सुनिश्चित करण्यासाठी अस्तित्वात आहेत.तसेच वाचा | TDS त्रुटी: मुलासह वडिलोपार्जित जमीन विकल्यानंतर वडिलांना आयकर नोटीस मिळाली – त्यांनी आयकर अपील न्यायाधिकरणात केस कशी जिंकली

तज्ञांचे म्हणणे आहे की ITAT दिल्लीचा निर्णय बेंचमार्क म्हणून काम करेल. आयटीएटीच्या निर्णयाचा करदात्यांना “मर्यादित छाननी” मूल्यांकनांचा सामना करावा लागतो – तपास अरुंद आणि कार्यक्षम ठेवण्यासाठी डिझाइन केलेली यंत्रणा. हे सुनिश्चित करते की अधिकारी त्यांचे अधिकार क्षेत्र ओलांडत नाहीत किंवा लहान करदात्यांना अनावश्यक त्रास देत नाहीत.कुमारच्या प्रकरणात, न्यायाधिकरणाने निर्णय दिला की कर अधिकाऱ्याने आवश्यक मंजूरीशिवाय मर्यादित छाननी पूर्ण मूल्यांकनात बदलून त्याच्या अधिकारांची मर्यादा ओलांडली आहे.या निर्णयामुळे प्राप्तिकर व्यवस्थेतील शक्तीच्या सीमा अधिक मजबूत होतात. मर्यादित छाननी प्रकरणे करदात्यांच्या ओझे कमी करण्यासाठी आणि जलद निराकरण सुनिश्चित करण्यासाठी असतात.